Servicios que prestan los socios a la sociedad

la propriété ou le droit d’utilisation, par l’établissement, des actifs principaux pour l’exercice de l’activité de son objet social; implique que les services fournis par les travailleurs partenaires ne soient pas soumis à la TVA et soient considérés comme des revenus du travail, pour autant que les activités exercées ne puissent être considérées comme des activités professionnelles.

Services fournis à la Société par les partenaires

Prenons l’exemple des partenaires d’une entreprise, qui travaillent dans l’hôtellerie, qui y travaillent comme serveurs et cuisiniers, et qui se posent la fiscalité qui leur revient par IRPF, ainsi que la soumission ou non à la TVA des services qu’ils fournissent.

1) Dans le domaine de l’IRPF:

Les services fournis par l’associé à la société, autres que ceux qui leur appartiennent en raison de leur statut d’administrateurs; en principe, des rendements du travail ou des activités économiques peuvent être considérés.

Dans ce cas, la direction générale des impôts détermine qu’il s’agit de rendements du travail, les activités visées n’ayant pas la nature d’activités professionnelles et ne pouvant donc pas s’insérer dans la catégorie des activités économiques.

Et parce que nous sommes confrontés à des opérations liées,leur évaluation doit se faire à leur valeur normale de marché, dans les conditions prévues par la réglementation de l’impôt sur les sociétés.

2) Dans le domaine de la TVA:

L’exercice indépendant d’une profession, d’un art ou d’un métier est considéré comme une prestation de services. Ce qui détermine que les prestations de services effectuées par des personnes physiques sont soumises à cette taxe, c’est qu’elles soient fournies pour leur propre compte.

Quant à la réglementation communautaire,il est établi que ce sont les assujettis qui exercent une activité économique à titre indépendant, à l’exclusion de cette taxe les salariés et toute personne liée à l’employeur par un contrat de travail.

Par conséquent, la direction générale des impôts conclut que, étant donné que l’hypothèse concerne une société dans laquelle la propriété ou droit d’utilisation des actifs principaux pour l’exercice de l’activité sociale incombe à l’entité elle-même, les associés qui fournissent des services à cette dernière, sont exclus du champ d’application de cette taxe, dans la mesure où l’élément fondamental à cet effet, à l’origine de l’organisation des moyens propres, n’existe pas.

La qualification de performance professionnelle ou professionnelle des revenus reçus par le partenaire conditionne égalementd’autresformes de rémunérationoun. L’así,en ce qui concernela fiscalitéd’un assurance maladie pour le partenaire d’une entité, ceux-ci sont considérés comme des rendements du travail en nature. Ces rendements sont considérés comme exemptés si les exigences de la LIRPF article 42.3.c sont remplies.

Si l’associé ne fournit pas ses services

à la société dans le cadre d’une relation de travail,ladite exemption ne lui est pas applicable.

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Partenaires fournissant des services à des entités dont le capital est impliqué

La taxation de ces services, pour autant qu’ils soient autres que ceux découlant de la charge d’administrateur, est régie par l’article 27.1 de la LIRPF.

La contrepartie obtenue par les services fournis à une entité dont le capital est impliqué découlant de la réalisation d’activités relevant de la deuxième section des tarifs de l’IE que lorsque le contribuable est inclus, à cet effet, dans le RETA ou dans une autre mutuelle est qualifiée de rendement d’activité professionnelle. Lorsque de telles conditions ne sont pas remplies, la seule qualification possible de ces rémunérations est celle des rendements du travail.

Pour l’application de cette règle objective, il convient de tenir compte des circonstancessuivantes :

a) Les activités dont les rendements peuvent être classés comme provenant d’une activité économique sont ceux réalisés par l’associé en faveur de la société ou prêtés par la société par l’intermédiaire de ses associés. Deux relations juridiques sont identifiées dans ce type d’activités: celle établie entre l’associé et la société, par laquelle l’associé lui fournit ses services; et celle prêtée par la société à son client. Les rémunérations reçues sont intégrées comme revenu de l’IRPF du partenaire, dans le premier cas, et comme revenu de l’IS, dans le second.

Dans le cas de l’associé, pour déterminer si ce revenu doit être considéré comme une performance du travail ou d’une activité économique, il convient d’analyser si l’activité dont il provient est ou non incluse dans la Deuxième section des tarifs de l’IAE: si l’activité est relevant de cette deuxième section, il est possible de considérer les revenus obtenus par l’associé de la société par sa réalisation comme provenant d’une activité économique, pour autant que les autres conditions décrites ici soient remplies.

b) L’activité, relevant de la deuxième section des tarifs de l’IAE, doit être accordée à des sociétésde services professionnels.

c) L’activité développée par l’associé dans la sociétédoit être précisément la réalisation des services professionnels qui constituent l’objet de l’entité. Ces services comprennent les tâches de commercialisation, d’organisation ou de gestion d’équipes et les services internes fournis à la société dans le cadre de cette activité professionnelle.

Partenaires travailleurs et assurance maladie

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Assurance

Si votre entreprise paie l’assurance maladie d’un travailleur, celui de son conjoint et celui de ses descendants; l’employé ne doit pas être imposé dans son IRPF pour les primes versées (jusqu’à 500 euros par an et par bénéficiaire, ou jusqu’à 1 500 euros pour les handicapés).

Partenaire

Toutefois, si le travailleur est en même temps associé de l’entreprise, aurait-il également le même droit? Car tout dépendra du régime de cotisation à la sécurité sociale:

  • Si l’associé a le contrôle effectif de la société et cotiser donc au RETA, l’assurance maladie ne bénéficie pas d’une exemption dans son IRPF. PARCE que pour que l’exemption soit applicable, il doit y avoir une relation de travail (ce qui n’est pas le cas dans ce cas).
  • Or, si l’associé n’a pas le contrôle effectif et cotisé au régime général de sécurité sociale, on peut comprendre que ses relations avec l’entreprise sont professionnelles et qu’il a donc droit à l’incitation.

Si votre entreprise verse l’assurance maladie à un associé travailleur, pour que cette rémunération soit exonérée, l’associé doit cotiser au régime général de sécurité sociale.

Si vous cotisez au RETA, il n’y a pas d’exemption.


Si vous avez des doutes à ce sujet de tous ces types de taxations, vous pouvez contacter l’un de nos conseillers pour nous aider à le résoudre.